南京工业职业技术学校基建工程项目
发布时间: 2018-12-28 浏览次数: 206



南京工业职业技术学校基建工程项目

审计实施办法


(南工院字[2011]13号)


第一章 总 则

第一条为加强对学校基建、修缮、装饰工程项目的管理,保证学校建设工程项目的顺利实施和规范操作,有效降低和控制工程造价,提高建设资金的使用效益,防止国有资产流失,促进廉政建设,规范各利益主体方在工程实施过程中的经济行为,维护学校的经济利益及合法权益,根据国家审计署《审计机关国家建设项目审计准则》(审计署令2001年第3号)、教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程跟踪审计的意见》(教财〔200729号)、《江苏省教育系统建设工程项目审计监督办法》(苏教审[2002]44号),结合我校实际情况,特制定本办法。

第二条 本办法所称基建、修缮、装饰工程项目,是指国家预算基本建设投资和自筹基本建设投资的工程项目以及各种资金用于维修、装饰工程投资的项目(以下统称建设工程,包括建筑、装饰、安装、维修、园林、信息网络等)。其资金来源包括上级拨款、学校及所属二级单位自筹、接受捐赠等。学校建设工程项目主管部门严格按照本规定规范操作,自觉接受学校监察审计处对建设工程的审计监督。

第三条 建设工程项目的全过程审计是指学校监察审计处对工程项目从立项、开工到竣工整个过程中经济活动的真实性、合法性及经济效益进行的审计监督。

第四条 建设工程项目全过程审计要以促进控制建设工程造价和规范工程管理为重点,做到技术经济审查、审计控制和审计评价相结合,可根据工程项目的规模和特点,采取工程竣工结算审计、跟踪审计等多种审计方式实施审计,做到事前审计、事中审计和事后审计相结合。

第五条 建设工程项目审计的目的是促进项目建设单位加强管理,保障建设、修缮投资的合法、合理使用,正确评价投资效益,提高建设工程项目管理水平。

第六条 学校建设工程项目结算审计实行三审制:初审由工程项目主管部门组织实施,复审由学校监察审计处组织实施,三审委托社会审计机构进行审计。学校应根据项目投资的规模确定工程项目的审计管理权限。


第二章 审计的范围和内容

第七条 单项工程造价在1万元以下的建设工程项目,由学校工程项目主管部门审核后报监察审计处备案,财务处根据审核结果及相关授权程序办理财务结算;单项工程造价在1万元以上(含1万元)10万元以下(不含10万元)的建设工程项目,先由学校工程项目主管部门对建设项目预(概)算和竣工结算进行审核并签署意见后,再报学校监察审计处组织审计,工程项目未经审计不得办理工程款项结算;单项工程10万元(含10万元)以上50万元以下的建设工程项目,原则上由学校监察审计处审计,如工程较复杂或审计力量不足,监察审计处可以委托中介机构进行工程竣工结算审计;50万元以上(包括50万元)的建设工程项目,按教育厅有关文件规定委托社会中介机构进行审计后再报教育厅复审。需要委托社会中介机构,按《南京工业职业技术学校委托社会中介机构审计实施办法》执行。

第八条 建设工程项目审计的主要内容

(一)开工前审计的主要内容:

1. 工程项目立项、开工的各种手续、批准文件、工程资金是否符合有关规定,建设工程项目规模和设计标准是否符合学校的规定和要求;

2. 工程项目招标、承包是否符合规定,手续是否完备、合法,所订合同或协议的条款内容是否全面、合法、有效;

3. 设计、施工单位的资质等级是否符合有关规定,是否存在超权设计、施工;

4. 施工图预算造价是否合理,工程量计算定额套价、材料价差计算是否准确,取费是否符合规定标准;

5. 与设计单位签订的合同是否合法合规,设计费、勘探费等收费是否合理;

6. 工程施工单位确定后,工程项目主管部门是否在开工前向监察审计处报送工程预算书;

7. 各项合同或协议的签订以及有关费用洽商在确保全面、合法、有效的基础上,是否确保学校利益不受损失。

(二)事中审计的主要内容:

1.工程施工是否按预算执行,调整预算是否经过审批,是否高套定额和超过标准,设计变更是否符合规定,手续是否齐全;

2.工程项目的资金使用是否合规,有无侵占、挪用、损失、浪费等问题;

3.往来账款是否清晰、真实、正确;工程项目价款结算和财务报表是否真实、合法,有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款等问题;

4.设备、材料等物资的采购和使用是否符合设计要求,大型设备、主要材料等物资的采购是否按照招投标法和政府采购法有关规定进行;

5.工程项目施工是否按施工合同的约定执行,工程的质量、进度、工期及验收是否符合施工合同的规定。

(三)竣工结算和财务决算审计的主要内容:

1.项目竣工结算报表及说明书是否真实、全面、合法;

2.工程量是否准确,套项及价格是否正确,计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规;

3.竣工结算的编制依据是否符合规定,资料是否齐全,手续是否完备,各项清理工作是否全面、彻底;

4. 建设项目概预算最终执行情况如何;

5.交付使用财产是否真实、完整,是否符合交付使用条件,移交手续是否齐全、合规,成本核算是否正确,有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题;

6.转出投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核算是否合规,有无虚列投资问题;

7.尾工工程的未完工程量与所需投资计算是否正确、合规;工程质保款是否留足,是否按合同规定付款;

8.项目结余资金情况,包括银行存款、现金、其他货币资金是否真实、准确;库存物资实际存量是否真实,有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题;往来款项是否清晰、真实、合法,有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。



第三章 审计的基本程序

第九条 审计的基本程序如下:

(一)工程项目前期审计:建设工程项目确定之后,审计人员应参加勘察、设计、施工、监理、设备和材料的招投标活动,参加图纸会审和有关会议;

(二)施工单位进驻施工现场后,审计人员要对现场的施工进度和工程量进行勘验和记录;

(三)设计变更审计:设计变更确定之后,审计人员要及时进行现场勘验,做好记录,收集有关资料备查;

(四)工程签证审计:对涉及工程造价的签证,施工单位应提供详细的造价分析,经监理和工程项目主管部门的代表审核签字,并由工程项目主管部门领导(或项目负责人)签字后报送监察审计处,监察审计处负责对签证的造价进行最终确认;

(五)付款审计:施工单位提出付款报告或形象进度付款,工程项目主管部门对付款报告或形象进度预算以及甲供材情况、预付或暂付款项进行审核,监理和跟踪审计会签后经监察审计处、财务处审核后方可付款;

(六)材料及设备采购审计:主要是通过参加招投标活动进行监督,必要时与工程项目主管部门工地代表、监理人员一同进行到货验收或抽查验货;

(七)合同审计审签:对于施工合同、材料采购合同,首先由施工方或供货方提出合同文本,工程项目主管部门进行审核,报监察审计处进行审签,最后由工程项目主管部门代表学校签订合同,合同签章按学校有关规定执行;

(八)工程竣工结算审计:工程竣工后,施工单位要尽快提供竣工决算书,由工程项目主管部门负责初审,监察审计处组织对初审结果进行复审、复核;

(九)工程项目财务决算审计:监察审计处根据审定的竣工结算造价、材料转账资料、建设单位财务账目进行工程项目财务决算审计,审计时间原则上在工程竣工结算及材料结算审核完毕后的30天内进行;

(十)建设成本和交付使用资产审计:在工程项目财务决算审计完毕后,审计人员一般应在15日之内将工程成本审计完毕并对交付使用的资产进行实地核对检查,并据此进行建设成本和投资效益分析。

第十条 监察审计处应对所委托的社会审计机构提供的审计结果进行复核,在签订合同的同时,明确受委托的社会审计机构对其审计结果负责。

第十一条 由监察审计处组织审计的建设工程项目,在收到完整的送审资料后,要及时组织、安排实施审计项目,工程竣工结算审计类项目一般应在30天内完成审计工作,跟踪审计应按照项目建设的时间要求,及时介入各个建设环节。

第十二条 审计终结后由主审人员或社会审计机构提出审计报告,征求被审计单位意见后,由施工单位、工程项目主管部门在10天内签署意见。无故逾期不签署意见,且不返回审计意见的,监察审计处可视为无异议并出具审计报告。

审计终结后,监察审计处将审计报告和有关资料送被审计单位。监察审计处不对施工单位提供审计报告,由其到工程项目主管部门直接领取工程审计报告。

第十三条 凡符合本办法规定标准的建设工程项目,财务处必须以工程结算审计报告作为工程款项结算的依据,未经审计的工程项目,财务处不得办理最终的付款与结算手续。

第十四条 监察审计处对工程项目进行审计时,送审单位应积极配合,并及时提供下列文件、资料,且对所提供资料的真实性、合法性和完整性负责。

(一)项目批准建设的有关文件、设计文件、历次调整概(预)算文件;

(二)承包合同、补充合同或承包协议书、招标书、中标通知书、招标答疑文件、询价纪要;

(三)企业资质等级证书、收费许可证,施工组织设计情况;

(四)全套施工图、竣工图(土建、水电、设备安装、室内装潢等),由委托方主管领导签发的工程委托单、签证单,图纸会审纪要;

(五)经甲方负责人签字认可的结算资料,设备和材料采购的合同、发票、清单及出入库资料、质量合格证、检验证;

(六)经甲方签字认可的设计变更通知单、隐蔽工程记录、施工组织方案及竣工验收资料;

(七)工程预算书、竣工结算书、工程量计算底稿;

(八)材料明细账、甲供材料清单(包括设备、材料的采购品种、数量、单价、金额、入库出库资料等);

(九)工程进度款付款记录;

(十)地质勘查报告、监理合同及与结算有关的监理书面意见;

(十一)工程竣工验收报告(验收单及质量登记评定表);

(十二)依据法律、法规需要提供的其它资料。

第十五条 施工单位和工程项目主管部门原则上应在规定的时间内提交十四条所列的完整资料。一般修缮项目应自审计开始后5个工作日以内提交,大型建设项目应自审计开始后10个工作日以内提交。

第十六条 强化工程成本核算的管理,工程项目主管部门应按单位工程进行结算,如实反映工程成本,不得随意混项或分解工程项目内容、采取拆整为零方式回避审计,确保工程项目成本及财务收支核算的真实性、合法性。


第四章 审计的组织、协调与处理

第十七条 监察审计处对自行审计的基建、修缮项目,应与学校工程项目主管部门相互配合协调;对委托社会审计机构审计的项目,应负责协调甲方(建设单位)、乙方(施工单位)和社会审计机构之间的关系,包括审计资料的补充、争议的解决等。

第十八条 对审计中发生的争议问题,原则上按照如下原则进行处理:

(一)对工程定额的理解及取费计算上的争议,以省、市工程定额的解释意见为准;

(二)对设计变更签证的争议,以设计人员、跟踪审计人员、监理人员和项目管理部门负责人共同签署的意见为准;

(三)对施工现场签证的争议,以现场检测、复查、计算为准;

(四)对其它问题的争议,由施工方、建设方、审计方负责人联席会议商定的意见为准;

(五)审计只对与建设单位签订施工合同的施工方协调审计争议,不受理施工方自行分包单位的咨询。

第十九条 工程项目审计过程中所发生的测试检验费、调查取证费、委托审计费,凡是在招标文件或合同中已经明确由施工单位承担,应严格按照与施工单位签订的合同执行,学校已垫付的款项应扣减施工单位的工程款。如确需由学校承担的部分,记入建设工程成本。

第二十条 由于送审资料和票据等虚假而在审计过程中发生的调查、取证费用(包括工时费及差旅费等)概由责任单位承担。因施工单位不配合造成审计无法进行时,一切责任由施工单位承担。

第二十一条 为约束施工单位盲目的高估冒算行为,应按规定确定施工单位在审计费用中应承担的比例,工程项目建设主管部门在招标文件和合同中,必须进行如下约定:建设工程造价经审计,若其审减金额超过送审价的4%,所需的审计费全部由施工单位承担,具体审计费按我校与中介审计机构(中标单位)签订的合同收费率执行,其收费率在招标文件发布或合同签订前由建设工程主管部门向监察审计处查询后确定。

第二十二条 工程委托审计费用中由施工单位承担的部分,由甲方在结算时扣出。

第二十三条 学校工程主管部门应严格控制工程款的支付进度、比例。工程竣工结算类审计项目,在项目竣工结算审计终结之前,工程进度款原则上不应超过合同价款总额(应扣除甲供材和各种代垫款项后的余额)的80%;各期间工程进度款的支付按合同约定执行。

第二十四条 学校工程主管部门在工程进度款的支付上未按规定加以控制,且数额超过审计后的工程结算款,最终造成经济损失的,按照学校有规定处理。

第二十五条 监察审计处在对建设工程项目进行审计时,应当按照有关法规组织实施。对查出的违反财经法纪的行为和损害学校权益的行为的责任人,应当按照规定向学校有关部门提出处理、处罚的意见和建议。

第二十六条 严格执行先审计后结算的规定。建设工程竣工结算造价经审计结束后, 学校财务处方可办理建设工程竣工结算付款手续。

第二十七条 对于结算过程中乙方提出的漏项部分,施工单位必须及时编制补充结算,并经建设单位、监理、跟踪审计人员核实后按规定程序报审,经甲方确认后方可列入审计范围。

第二十八条 建设工程结算审计结束后,按国家有关规定或双方协议支付审计费用,监察审计处以书面形式通知学校工程主管部门,审计费用按财政部《基本建设财务管理若干规定》列入建设成本或其他相关支出(代扣的审计费除外)。


第五章 相关部门职责

第二十九条 学校监察审计处的职责:

(一)负责对建设工程项目跟踪审计工作的组织、管理、监督、协调和评价工作;

(二)认真做好对社会审计机构的审查、选聘(协助招标)和委托工作,签订委托协议书;

(三)组织协调整个审计过程,必要时召开由相关单位参加的联席协调会议,解决跟踪审计中遇到的问题;

(四)审定社会审计机构提交的审计实施方案,确定审计方式和审计内容,并组织实施;

(五)监督受托的社会审计机构履行工作职责和执业行为,评价其履行合同的情况;

(六)履行工作职责,遵循审计程序,及时提供各种审计信息和资料,协调各相关部门及单位的工作关系,确保建设工程项目审计工作的正常开展。

第三十条 学校工程主管部门的职责:

学校工程主管部门在建设工程项目审计中除了履行其正常的管理职责外,还具有以下职责:

(一) 按时向监察审计处提供工程项目所需的审计资料和相关技术资料,并对所提供资料的真实性和完整性负责;

(二)负责施工现场各有关单位的协调工作,支持和配合审计工作,对有争议的问题及时提出,及时解决;

(三)根据中标通知书或审计审核后的工程价款签订材料设备价格确认单、分包合同、购货合同等;

(四)及时通知审计人员参加有关工程(含隐蔽工程)的验收和相关会议;

(五)督促施工单位及其他单位认真履行审计程序和审计意见,协同审计部门解决跟踪审计过程中遇到的问题,落实审计意见;

(六)对所有基建工程预、决算进行初审;

(七)做好各类施工单位的合同、发票、往来款、审计报告的登记工作,并不定期和相关部门核对。

第三十一条 学校财务处的职责:

(一)严格执行国家有关基建财务政策法规,配合建设主管部门做好对学校基建项目的跟踪服务与会计监督工作;

(二)根据学校基本建设项目计划,负责编制年度资金投入与使用计划,经学校批准后负责组织实施;

(三)依据年度基本建设资金投入与使用计划,积极配合做好建设主管部门资金筹集工作;

(四)根据工程项目进度,严格按程序、合同要求及审计结果,负责办理工程款项的支付手续,对支付凭证的合法性、真实性与完整性进行审核;

(五)按工程项目做好工程成本核算工作,规范各类往来会计科目的设置(按单位并结合项目设置),做好各类往来款核算工作,及时清理基建财务往来款项,避免发生呆帐、死帐。协助建设主管部门做好各类往来款询证、核对工作;

(六)负责学校基建财务会计核算,按时做好基建财务年终决算、项目峻工结算以及各种基建财务报表等工作;

(七)协助和督促建设主管部门做好项目完工后的资产交接手续;

(八)做好基建财务会计档案的整理、装订、移交等工作。


第六章 其 他

第三十二条 工程造价资料送审备案

为保证建设工程项目跟踪审计的真实性、有效性和及时性,要求在工程实施过程中,学校工程项目主管部门及时向监察审计处报送发生造价变更的有关资料,同时相关部门予以备案。工程资料(主要包括:图纸会审、土建工程洽商、设计变更、会议纪要、业务联系单、相关合同、材料价格确认单及相关的招标文件)应统一规范,并须经建设单位、施工单位、监理单位、审计部门四方共同签字方为有效。

第三十三条 隐蔽工程跟踪审查

对建设工程项目中的各项隐蔽工程、中间交验工程,审计人员应到施工现场进行查勘,核实是否与施工图纸及有关变更洽商一致。对于发现的问题应及时与乙方、现场人员、监理人员进行协商,进行现场勘验会签,监督各方妥善处理并认真作好相关记录资料的整理留存。

第三十四条 大宗暂(定)估价材料、设备价格的确认审查

对于暂(定)估价材料、设备的跟踪审计,要求施工方应提前30日左右将采购计划报送监理及工程项目主管部门,采购计划应注明材料、设备的名称、数量、规格型号、计划进场时间及使用部位,由工程项目主管部门、监理审核后报监察审计处。

第三十五条 工程进度款支付会签

工程进度款(含工程预付款)的支付,根据施工单位提出拨款报告或工程进度拨款预算,经监理、工程项目主管部门、跟踪审计、监察审计处、财务处审核同意后报校领导批准后付款。

第三十六条 往来文件、资料的收发登记和归档

在建设工程项目审计过程中,监察审计处应建立往来文件的收发登记和材料归档制度,应设专人负责项目审计各阶段各类往来文件的收发登记工作,对需要留存的资料进行分类整理,归档备案。


第七章 附 则

第三十七条 本规定由学校监察审计处负责解释。

第三十八条 本规定自公布之日起施行,此前学校发布的相关文件与本办法不一致的,按本办法执行。

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